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代理記賬與財務管理的分解與整合

代理記賬與財務管理的分解與整合

發布日期:2019-05-16 作者: 點擊:

      (一)四门课程的独立性分析


  從産生曆史分析,財務會計的産生曆史比較悠久,自從帕喬利複式記賬法産生以來,具有500多年曆史發展過程。管理會計和成本會計從財務會計分離並成爲一門獨立的學科還是20世紀20年代以後的事情。在1952年國際會計師聯合會(1FAC)年會上正式采用了“管理會計”這一專門詞彙,由此現代會計分爲財務會計和管理會計兩大分支。根據1986年美國會計師協會下屬管理會計實務委員會《管理會計公告1A》的定義:“管理會計是向管理當局提供用于企業內部計劃、評價、控制以及確保企業資源的合理使用和經營責任的履行所需財務信息的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程。”這是具有代表性而且較爲權威的對管理會計的界定。


  一般認爲,西方財務理論的獨立是以美國著名財務學者CREEN于1897年出版的《公司財務》爲標志的。西方財務以股份公司爲研究對象,著眼于不斷發達的資本市場,已經成爲西方經濟學中最耀眼的分支。金融市場的發展和企業組織的變遷對企業財務的演進更起到了重要的推動作用。從産生與發展曆程分析,財會理論與學科的發展受到市場經濟、現代企業制度下的委托代理理論的直接影響。但是財務會計主要受到理論經濟學、信息經濟學等理論的影響;管理會計與成本會計主要受到各種數學模型、管理理論、組織理論和計算機技術的影響;財務管理學與金融學、數理經濟學的關系密切。


  從目前我國財會教育來說,教育部將會計學與財務管理學並列列示在管理學中的工商管理學科下,可以理解爲財務管理學與會計學並列在同一學科層次。會計學是一門經濟信息的計量、確認和報告的學科,會計所從事的是會計確認、計量、記錄、彙總報告,它的目的是向各方利益相關者提供據以作出投資決策的信息;財務管理學是以企業價值最大化爲目標,直接對企業價值運動及其所體現的財務關系所行使管理,主要涉及投資預算、資本結構、股利政策的決策管理。


  從四門課程所討論的內容以及目標上看均有所不同。財務管理與財務會計、財務會計與管理會計的區別很明顯,在此不詳細討論,本文主要討論下面兩個方面的區別。

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  1,財務管理與管理會計的差異。


  財務管理與管理會計這兩門課程的“交叉”、“重複”現象特別嚴重。從目前教學現狀分析,兩者的重複集中在:①資金時間價值與長期投資決策分析,②本量利分析與經營杠杆分析;③存貨控制(EOQ模型)。


  在處理財務管理與管理會計的重複問題上,我們認爲基本原則應該是管理會計側重于“技術”與“方法”,財務管理側重于決策時對技術與方法的“應用”。比如貨幣時間價值原理、資本預算的方法(如淨現值法、內涵報酬率法)、本量利分析基本原理和存貨控制模型這類知識應該列入管理會計課程中不變。


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